行業(yè)：廢鋼回收企業(yè)“反向開票”執(zhí)行情況調(diào)研報(bào)告

專題摘要：

“第一張票”缺失問題一直制約著再生資源行業(yè)尤其是廢鋼行業(yè)的發(fā)展，回收企業(yè)面臨無法取得稅前扣除憑證的困境，資源企業(yè)所得稅稅負(fù)仍然較高，也存在著增值稅抵扣鏈條斷裂等涉稅的風(fēng)險(xiǎn)。

2025年4月，國稅總局《關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2024年第5號）如同一把利劍，斬向了延續(xù)二十年的灰色交易鏈條。盡管政策已然強(qiáng)勢落地，但多數(shù)廢鋼加工企業(yè)依舊因循傳統(tǒng)采購舊軌。

1、政策依據(jù)

2024年4月國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2024年第5號），明確資源回收企業(yè)可向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者反向開具發(fā)票，解決行業(yè)“第一張票缺失”問題?！?/font>

2025年已進(jìn)入全面執(zhí)行過渡期階段，要求企業(yè)合規(guī)操作。

2、政策訴求

為什么要“反向開票”？當(dāng)企業(yè)回收廢舊鋼鐵等物品時(shí)，常面臨“發(fā)票缺失”困擾，這導(dǎo)致企業(yè)無法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，難以獲得合規(guī)的增值稅發(fā)票作為稅前扣除憑證，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本增加，制約再生資源行業(yè)發(fā)展。而通過“反向開票”政策，即付款方向收款方開具發(fā)票，一是為了打通這一堵點(diǎn)，落實(shí)國家"兩新"戰(zhàn)略，通過稅收杠桿激活循環(huán)經(jīng)濟(jì)市場；二是完善稅收征管體系，通過"反向開票"打通增值稅抵扣鏈條，全面實(shí)現(xiàn)再生資源行業(yè)“以數(shù)治稅”，利用大數(shù)據(jù)對企業(yè)形成強(qiáng)監(jiān)管；三是破解行業(yè)困境，解決自然人銷售報(bào)廢品缺乏合法稅前扣除憑證的痛點(diǎn)。政策設(shè)計(jì)體現(xiàn)精準(zhǔn)施策，針對自然人設(shè)置500萬/年的開票限額，并可按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計(jì)算繳納增值稅等稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

全國中大型廢鋼回收企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)狀

執(zhí)行情況▼

1、整體進(jìn)展情況：2025年執(zhí)行比例有所提高。2025年3月份，富寶資訊工調(diào)研了國內(nèi)主流省份的45家中大型廢鋼加工企業(yè)反向開票執(zhí)行情況。其中，24家廢鋼廢鋼回收加工企業(yè)仍未執(zhí)行，占比53%，21家正在執(zhí)行，占比47%，從這一數(shù)據(jù)看，2025年過渡期以來，中大型反向開票的執(zhí)行情況較2024年是有明顯好轉(zhuǎn)的，眾多的廢鋼回收加工企業(yè)也正在積極尋求合規(guī)的路徑和資源。

業(yè)務(wù)占比情況▼

2、總體業(yè)務(wù)占比仍偏低：在21家正在執(zhí)行反向開票的中大型廢鋼企業(yè)中，僅有6家廢鋼回收企業(yè)對回收的全部或者絕大部分廢鋼貨源采取了反向開票，占比28.6%，占總樣本的13%。其余15家中大型廢鋼回收企業(yè)僅對部分回收的廢鋼貨源采取了反向開票，占比71.4%。

在調(diào)研中，部分執(zhí)行反向開票業(yè)務(wù)的廢鋼回收企業(yè)反饋，向自然人回收的毛料廢鋼或者報(bào)廢車回收需要對其反向開票，其余選擇拿外地或者報(bào)廢車的3%專票抵扣，配合雙返，成本相較反開反而更低。

同時(shí)，另有部分廢鋼回收企業(yè)在調(diào)研中反饋，2025年開年以來，開始嘗試執(zhí)行反向開票，后續(xù)會繼續(xù)增加反向開票比例。

阻礙因素▼

3、阻礙因素分析：在我們調(diào)研45家中大型廢鋼加工企業(yè)反向開票執(zhí)行阻礙因素中，被提及次數(shù)最多的是“找不到數(shù)量足夠的自然人/個(gè)人卡”，高達(dá)13次，多數(shù)中大型廢鋼加工回收企業(yè)廢鋼貨源來源復(fù)雜，既有個(gè)人散戶送貨的，也有黃牛貿(mào)易商，以及數(shù)量較多的中小廢品回收站。而能夠執(zhí)行反向開票的回收企業(yè)，一般需具備一定的財(cái)務(wù)知識專業(yè)人員。但較多的廢品回收站可能是夫妻店/個(gè)人店，所收的廢品比較雜，文化水平有限且較為忙碌，缺乏反向開票的時(shí)間和精力。

其次是“自然人不配合”，10次被提及。部分廢品回收的個(gè)人中，中老年人居多，文化水平有限，納稅意識淡薄，對相對較為復(fù)雜的反開有一定的抵觸情緒。較多的自然人拒絕提供身份證、簽訂協(xié)議，認(rèn)為“賣廢品還要簽合同”是額外負(fù)擔(dān)。

再次，不少地方政府正在研究/暫未要求落實(shí)，7次被提及。區(qū)域競爭失衡加劇，稅收洼地政策的存在導(dǎo)致了不公平競爭。另外分散的自然人交易增加監(jiān)管難度，部分地方擔(dān)憂“反向開票”導(dǎo)致虛開案件激增，執(zhí)行意愿不足。

最后，“成本高”，5次被提及?；厥展緦ψ匀蝗恕胺撮_”是取得1%的進(jìn)項(xiàng)，但對外銷售是開具13%銷項(xiàng)，稅負(fù)成本太高，回收企業(yè)難以承受。且下游利廢企業(yè)也未足額支付這么多真實(shí)稅款給回收公司。而部分地區(qū)通過核定征收、地方返還等政策吸引資源回收企業(yè)，部分回收企業(yè)反饋如果對自己的前端“反開”，又遇到稅收洼地公司的競爭，開不起！形成了“合規(guī)企業(yè)虧損、洼地企業(yè)盈利”的畸形競爭，區(qū)域間成本差異明顯。同時(shí)，部分鋼廠要求供應(yīng)商承擔(dān)全部稅負(fù)差，合規(guī)企業(yè)成本較高。

未來展望與建議

站在2025年的時(shí)間節(jié)點(diǎn)回望，“反向開票”政策猶如一把雙刃劍：一方面，它刺破了行業(yè)多年的積弊，倒逼企業(yè)走向合規(guī)化、數(shù)字化；另一方面，它也加速了市場洗牌，將缺乏競爭力的散戶和小微企業(yè)擠出賽道。而那些率先擁抱變化，尋求貼合政策路線的企業(yè)，每一次的稅制改革都是這些繁榮壯大的契機(jī)、

政策優(yōu)化方向的建議：統(tǒng)一執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，明確跨區(qū)域開票規(guī)則，消除地方政策差異。同時(shí)降低稅負(fù)壓力，建議將自然人個(gè)稅預(yù)繳率，緩解次年補(bǔ)稅壓力。

企業(yè)應(yīng)對策略：加強(qiáng)合規(guī)管理：建立供應(yīng)商實(shí)名制檔案，完善交易臺賬和資金流水記錄；為更好實(shí)現(xiàn)合規(guī)開票，企業(yè)需注意：精準(zhǔn)評估自身政策適用性，明確政策適用條件；根據(jù)要求，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)或制度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員與外部銷售者的溝通技巧，提升客戶（自然人）對“反向開票”的接受度與配合度；確保每筆發(fā)票的開具都有據(jù)可查。

2025年廢鋼市場反向開票政策進(jìn)入深度執(zhí)行期，盡管面臨自然人配合度低、區(qū)域政策差異等挑戰(zhàn)，但長期將推動行業(yè)向規(guī)范化、集中化發(fā)展。企業(yè)需結(jié)合地方政策靈活調(diào)整策略，同時(shí)呼吁監(jiān)管部門完善頂層設(shè)計(jì)，促進(jìn)全國統(tǒng)一市場建設(shè)。